Modificări fiscale importante aduse de O.U.G. 89 / 2025

În data de 24 decembrie 2025, Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 89/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, supranumită și „Ordonanța Trenuleț”, a fost publicată în Monitorul Oficial.

Această ordonanță de urgență aduce numeroase modificări în următoarele domenii:

A. Impozitarea persoanelor juridice

• Impozitul Minim pe Cifra de Afaceri este diminuat la 0,5% pentru 2026 și urmează să fie eliminat începând cu 2027. Sunt aduse limitări referitoare la înstrăinarea activelor deduse din calculul IMCA.
• Impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale va fi eliminat începând cu 2027.
• În materia impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se elimină cota de 3% impozitului începând cu 1 ianuarie 2026.
• Impozitul pe construcții se va abroga începând cu anul 2027.

B. Impozitarea persoanelor fizice

• Se menține suma neimpozabilă pentru angajații cu salariul minim, dar cu valori și plafoane diferite între cele două semestre ale anului 2026.
• Se majorează la 16% cota de impozit pe venit aplicată asupra venitului brut reprezentând bunuri și/sau servicii primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia, precum și sume plătite unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul pieței pentru astfel de bunuri ori servicii.

C. RO e-Factura și RO e-TVA

• Noile modificări în materia RO e-Factura extind obligativitatea utilizării sistemului și pentru tranzacțiile cu entități nestabilite, dar înregistrate în scopuri de TVA în România, stabilesc un termen de transmitere de 5 zile lucrătoare (valabil atât B2B, cât și B2C) și impun persoanelor fizice cu activitate economică să se înscrie în Registrul dedicat.
• Propunerile modificări în materia RO e-TVA vizează abrogarea obligației generale de a răspunde la „Notificarea de conformare RO e-TVA” și suspendarea transmiterii acestei notificări până la 30 septembrie 2026 pentru contribuabilii care aplică sistemul TVA la încasare.

D. Accize și proceduri vamale

• Se înființează o Comisie centralizată la nivelul ANAF pentru autorizarea antrepozitelor fiscale, destinatarilor/expeditorilor înregistrați și importatorilor, care va avea reprezentanți din cadrul mai multor instituții de specialitate.
• Apare obligația ca operatorii economici care dețin autorizații de antrepozite fiscale, sunt destinatari sau expeditori înregistrați, importatori autorizați sau care comercializează angro produse accizabile precum alcoolul, tutunul sau produsele energetice să solicite o nouă autorizare sau să se înregistreze în perioada 1 martie 2026 – 31 mai 2026.
• Noile măsuri modifică și valoarea garanției pentru antrepozitarii autorizați cu risc fiscal ridicat, și stabilesc condiții financiare stricte pentru angrosiști în ceea ce privește garanțiile și activele.

Important tax changes implemented through Government Emergency Ordinance no. 89/2025

On the 24^th of December 2025, Government Emergency Ordinance no. 89/2025 regarding the amendment and completion of Law no. 227/2015 regarding the Fiscal Code, the regulation of certain fiscal-budgetary measures, as well as the amendment and completion of other normative acts was published in the Official Gazette.

This emergency ordinance brings numerous changes in the following areas:

A. Corporate Taxation

• The Minimum Turnover Tax is reduced to 0.5% for 2026 and is scheduled to be eliminated starting with 2027. Limitations are introduced regarding the sale of assets deducted from the Minimum Turnover Tax calculation.
• The additional tax for legal entities operating in the oil and natural gas sectors will be eliminated starting in 2027.
• Regarding the micro-enterprise tax, the 3% tax rate is eliminated starting with the 1^st of January 2026.
• The construction tax will be repealed starting in 2027.

B. Personal Taxation

• The non-taxable amount for employees earning the minimum wage is maintained, but with different values and thresholds between the two semesters of 2026.
• The income tax rate applied to gross income representing goods and/or services received by a participant in a legal entity, granted/supplied by the legal entity for their personal use, as well as amounts paid to a participant in a legal entity, for their personal use, for goods or services purchased from them at a price above the market price for such goods or services is increased to 16%.

C. RO e-Factura and RO e-TVA

• The new amendments to RO e-Factura extend the mandatory use of the system to transactions with non-established entities that are registered for VAT purposes in Romania, establish a transmission deadline of 5 working days (valid for both B2B and B2C), and require individuals carrying out economic activities to enroll in the dedicated Register.
• The proposed amendments to RO e-TVA aim to repeal the general obligation to respond to the “RO e-TVA Compliance Notification” and suspend the transmission of this notification until the 30^th of September 2026, for taxpayers applying the VAT on collection system.

D. Excise Duties and Customs Procedures

• A centralized Commission is established at the level of ANAF (National Agency for Fiscal Administration) level for the authorization of tax warehouses, registered consignees/consignors, and importers, which will include representatives from several specialized institutions.
• An obligation is introduced for economic operators holding authorizations for tax warehouses, registered consignees or consignors, authorized importers, or those wholesaling excisable products (such as alcohol, tobacco, or energy products) to request a new authorization or to register between the 1^st of March 2026 and the 31^st of May 2026.
• The new measures also modify the guarantee value for authorized warehouse operators with high fiscal risk and establish strict financial conditions for wholesalers regarding guarantees and assets.