Modificări succesive ale legislației fiscale

În cursul ultimelor săptămâni au fost publicate modificări succesive ale prevederilor din Codul fiscal și Codul de procedură fiscală. Acestea au ca obiectiv completarea prevederilor incluse într-o serie de acte normative care au intrat în vigoare la începutul acestui an (Legea nr. 239/2025, Legea nr. 245/2025, OUG nr. 89/2025, OG nr. 6/2026).

În cele de mai jos vom prezenta trei dintre cele mai importante acte normative care au adus modificări în legislația fiscală în ultimele săptămâni.

1. Ordonanța de urgență nr. 7/2026 pentru modificarea și completarea unor acte normative, precum și pentru adoptarea unor măsuri pentru creșterea capacității financiare a unităților administrativ-teritoriale a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 146 din 25 februarie 2026.

Principalele prevederi sunt:

• Modificări ale Codului fiscal

◦ Valoarea impozabilă a clădirilor realizate cu autorizație de construire se calculează pe baza informațiilor din anexa la cererea/proiectul autorizației;
◦ Impozitul pe clădiri se datorează și pentru clădirile constatate de autoritățile locale ca finalizate sau utilizate, chiar fără proces-verbal de recepție, indiferent dacă au fost edificate cu sau fără autorizație;
◦ Pentru clădirile cu autorizație expirată fără prelungire și fără notificarea autorității emitente, impozitul se stabilește doar pe suprafața construită desfășurată cu elemente structurale de bază, pe baza unui proces-verbal de recepție parțială obligatoriu la data expirării autorizației;
◦ Se majorează sancțiunea pentru nedeclararea clădirilor cu 30% din impozitul inițial, pentru fiecare interval sau fracție de 6 luni de întârziere;
◦ Se instituie un mecanism de identificare a clădirilor neînscrise în evidențele fiscale prin inspecții de teren, imagini satelitare, fotogrammetrie și drone, cu integrare în sistemul de cadastru ANCPI.
◦ Dacă un contribuabil solicită în cursul anului fiscal radierea la cerere a unui mijloc de transport, iar în anul următor solicită reînmatricularea mijlocului de transport, atunci acesta datorează impozitul pe mijlocul de transport pentru întregul an fiscal în care vehiculul se reînmatriculează;

• Modificări ale Codului de procedură fiscală

◦ Se lărgește sfera secretului fiscal, incluzând explicit valoarea patrimoniului net.
◦ Pe lângă obligația existentă a vânzătorului, se introduce obligația și pentru cumpărător de a prezenta certificat de atestare fiscală dovedind achitarea tuturor obligațiilor la bugetul local aferent domiciliului/sediului său, pentru tranzacțiile cu clădiri, terenuri și mijloace de transport.

2. Ordonanța de urgență nr. 8/2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive și a competitivității, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026.

Principalele prevederi vizează următoarele aspecte:

• Impozitarea persoanelor juridice:

◦ Se introduce opțional un credit fiscal de 10% aplicat asupra cheltuielilor eligibile de cercetare-dezvoltare, alternativ la mecanismul actual al deducerii suplimentare, iar diferența necompensată din impozitul pe profit datorat devine creanță fiscală utilizabilă în următorii 4 ani;
◦ Este introdusă amortizarea superaccelerată, care este aplicabilă activelor noi din subgrupele 2.1 (echipamente tehnologice) și 2.4 (animale și plantații) achiziționate/puse în funcțiune în 2026, prin intermediul căreia se permite deducerea a până la 65% din valoarea fiscală în primul an, restul amortizându-se pe durata rămasă;
◦ Rezervele constituite începând cu anul fiscal 2026 trebuie menținute timp de 5 ani, începând cu anul următor celui pentru care au fost constituite, iar după expirarea termenului:

▪ utilizarea pentru majorarea capitalului social sau acoperirea pierderilor este neimpozabilă;
▪ distribuirea către acționari este impozabilă în proporție de 50% din valoarea rezervelor distribuite;

◦ Se introduce o deducere suplimentară de 50% din cheltuielile aferente procesului de admitere la tranzacționare a acțiunilor pe o piață reglementată;
◦ Valoarea minimă pentru încadrarea unui bun ca mijloc fix crește de la 2.500 lei la 5.000 lei;
◦ Pentru anul fiscal 2026, termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit se stabilește la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal;

• Impozitarea persoanelor fizice:

◦ Pensiile încasate din PEPP (Produsul Paneuropean de Pensii Personale) devin neimpozabile, iar contribuțiile plătite de persoanele fizice sunt deductibile în limita a 400 EUR/an, atât pentru veniturile din activități independente, cât și pentru salarii, începând cu sumele plătite de la 1 martie 2026;
◦ Sumele investite de angajați în acțiuni, obligațiuni și ETF-uri sunt deductibile la stabilirea bazei de calcul al impozitului pe salarii, în limita anuală de 400 EUR;

• Bonificații:

◦ Pentru persoanele juridice se acordă din oficiu o bonificație de 3% din impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor dacă toate obligațiile sunt depuse și achitate integral la termen;
◦ Pentru persoanele fizice se acordă o bonificație de 3% din impozitul pe venit, condiționată de depunerea Declarației unice și plata integrală până la 15 aprilie 2026;

• Plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare crește la 5.000.000 lei pentru perioada martie–decembrie 2026 și la 5.500.000 lei începând cu 1 ianuarie 2027.

3. Ordonanța de urgență nr. 13/2026 privind modificarea și completarea unor acte normative în materie fiscal-bugetară a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 181 din 9 martie 2026.

Principalele prevederi vizează următoarele aspecte:

• Cesiunea părților sociale:

◦ Se extinde condiția de opozabilitate față de organul fiscal a cesiunii părților sociale, prin eliminarea referinței la asociatul care deține controlul și rezultând în faptul că orice cesiune de părți sociale devine opozabilă organului fiscal central doar dacă sunt îndeplinite condițiile legale;

• Accize:

◦ Se elimină criteriul de risc fiscal referitor la operatorii economici autorizați potrivit noii proceduri și se modifică criteriul privind depunerea cu întârziere a declarațiilor de impunere în sensul în care pragul crește de la 5 la 15 zile întârziere față de termenul legal;
◦ Se clarifică faptul că termenul de 36 de luni privind obligația de a dovedi plata accizelor anterior livrării/deplasării produselor accizabile se referă exclusiv la antrepozitarii autorizați pentru prima dată;

• RO e-TVA:

◦ Se abrogă Notificarea de conformare RO e-TVA și prevederile privind selectarea contribuabililor pentru inspecție fiscală/control antifraudă pe baza RO e-TVA;

• Codul de procedură fiscală:

◦ Se suspendă până la 31 decembrie 2026 obligația ANAF de comunicare către contribuabili a clasei/subclasei de risc fiscal.

Prevederile privind accizele intră în vigoare la 31 martie 2026, spre deosebire de restul prevederilor care intră în vigoare de la 9 martie 2026.

Successive amendments to the tax legislation

Over the past weeks, successive amendments to the provisions of the Tax Code and the Tax Procedure Code have been published. These aim to supplement the provisions included in a series of normative acts that entered into force at the beginning of this year (Law no. 239/2025, Law no. 245/2025, GEO no. 89/2025, GO no. 6/2026).

Below we present three of the most significant normative acts that have brought amendments to the tax legislation in recent weeks.

1. Government Emergency Ordinance no. 7/2026 on the amendment and supplementation of certain normative acts, as well as the adoption of measures to increase the financial capacity of administrative-territorial units, was published in the Official Gazette no. 146 of 25 February 2026.

The main provisions are:

• Amendments to the Tax Code

◦ The taxable value of buildings constructed under a building permit is calculated based on the information in the annex to the permit application/project;
◦ Building tax is also due for buildings found by local authorities to be completed or in use, even without a reception report, regardless of whether they were erected with or without a permit;
◦ For buildings with an expired permit that was not extended and where the issuing authority was not notified, the tax is established only on the built-up area with basic structural elements, based on a mandatory partial reception report as of the permit expiry date;
◦ The penalty for failure to declare buildings is increased by 30% of the initial tax, for each 6-month interval or fraction thereof of delay;
◦ A mechanism is established for identifying buildings not registered in the fiscal records through field inspections, satellite imagery, photogrammetry and drones, integrated with the ANCPI cadastre system.
◦ If a taxpayer requests the voluntary deregistration of a vehicle during a fiscal year and subsequently requests its re-registration in the following year, the taxpayer owes vehicle tax for the entire fiscal year in which the vehicle is re-registered;

• Amendments to the Tax Procedure Code

◦ The scope of fiscal secrecy is broadened, explicitly including the value of net assets.
◦ In addition to the existing obligation of the seller, a new obligation is introduced for the buyer to present a fiscal compliance certificate proving payment of all obligations to the local budget corresponding to their domicile/registered office, for transactions involving buildings, land and vehicles.

2. Government Emergency Ordinance no. 8/2026 on the establishment of economic recovery measures, the increase of productive investments and competitiveness, as well as for the amendment and supplementation of certain normative acts in the fiscal-budgetary field, was published in the Official Gazette no. 147 of 25 February 2026.

The main provisions concern the following aspects:

• Corporate taxation:

◦ An optional 10% tax credit applied to eligible research and development expenditure is introduced, as an alternative to the current additional deduction mechanism, and the uncompensated difference from the corporate income tax due becomes a tax receivable usable over the following 4 years;
◦ A super-accelerated depreciation method is introduced, applicable to new assets in subgroups 2.1 (technological equipment) and 2.4 (animals and plantations) acquired/put into operation in 2026, allowing the deduction of up to 65% of the fiscal value in the first year, with the remainder depreciated over the remaining useful life;
◦ Reserves established starting with fiscal year 2026 must be maintained for 5 years, starting with the year following the one for which they were established, and upon expiry of this period:

▪ use for share capital increase or loss coverage is non-taxable;
▪ distribution to shareholders is taxable at 50% of the value of the distributed reserves;

◦ An additional deduction of 50% of the expenses related to the admission to trading of shares on a regulated market is introduced;
◦ The minimum value for classifying an asset as a fixed asset increases from RON 2,500 to RON 5,000;
◦ For fiscal year 2026, the deadline for filing the annual corporate income tax return is set at the 25th day of the sixth month inclusive from the close of the fiscal year;

• Individual taxation:

◦ Pensions received from PEPP (Pan-European Personal Pension Product) become non-taxable, and contributions paid by individuals are deductible up to EUR 400/year, for both self-employment income and salary income, starting with amounts paid from 1 March 2026;
◦ Amounts invested by employees in shares, bonds and ETFs are deductible when determining the salary tax base, up to an annual limit of EUR 400;

• Tax bonuses:

◦ For legal entities, an ex officio bonus of 3% of the corporate income tax/micro-enterprise income tax is granted if all obligations are filed and paid in full by the due date;
◦ For individuals, a 3% bonus on income tax is granted, conditional on filing the Single Tax Return and full payment by 15 April 2026;

• The threshold for applying the VAT cash accounting scheme increases to RON 5,000,000 for the period March–December 2026 and to RON 5,500,000 starting 1 January 2027.

3. Government Emergency Ordinance no. 13/2026 on the amendment and supplementation of certain normative acts in fiscal-budgetary matters was published in the Official Gazette no. 181 of 9 March 2026.

The main provisions concern the following aspects:

• Transfer of share participations:

◦ The condition for enforceability against the tax authority of the transfer of share participations is extended, by removing the reference to the controlling shareholder, resulting in any transfer of share participations becoming enforceable against the central tax authority only if the legal conditions are met;

• Excise duties:

◦ The fiscal risk criterion regarding economic operators authorised under the new procedure is eliminated and the criterion regarding late filing of tax returns is amended, increasing the threshold from 5 to 15 days of delay from the legal deadline;
◦ It is clarified that the 36-month period regarding the obligation to prove payment of excise duties prior to the delivery/movement of excisable products refers exclusively to first-time authorised warehouse keepers;

• RO e-TVA:

◦ The RO e-TVA Compliance Notification and the provisions regarding the selection of taxpayers for tax inspection/anti-fraud control based on RO e-TVA are repealed;

• Tax Procedure Code:

◦ The obligation of ANAF to communicate to taxpayers their fiscal risk class/subclass is suspended until 31 December 2026.

The provisions regarding excise duties enter into force on 31 March 2026, as opposed to the remaining provisions which enter into force on 9 March 2026.