Noua procedură de atragere a răspunderii solidare
Ordinul ANAF nr. 1163/2026 aprobă o nouă procedură de atragere a răspunderii solidare, reglementată de dispozițiile art. 25 și 26 din Codul de procedură fiscală, a persoanelor fizice și juridice pentru obligațiile fiscale restante ale unui debitor.
Principalele prevederi sunt:
• Atragerea răspunderii solidare se efectuează de către organele fiscale centrale care administrează creanțele fiscale ale debitorilor, prin organele de executare silită.
• Răspunderea solidară vizează obligațiile fiscale principale și accesorii restante, aferente perioadei în care persoanele vizate au avut calitatea sau au realizat conduita care poate fundamenta atragerea răspunderii, în limita sumelor neachitate ca urmare a acțiunilor sau inacțiunilor acestora săvârșite cu încălcarea legii.
• Sunt asimilate obligațiilor fiscale, dacă legea specială nu prevede altfel, creanțele vamale transmise spre executare silită, redevențele miniere și petroliere, redevențele rezultate din contractele de concesiune, arendă și alte contracte de exploatare a terenurilor agricole încheiate de Agenția Domeniilor Statului, amenzile și alte creanțe bugetare transmise spre recuperare în baza titlurilor executorii, precum și creanțele bugetare asimilate prin lege creanțelor fiscale.
• Elementele analizate pentru stabilirea relei-credințe sau a conduitei imputabile nu constituie prezumții absolute de răspundere, fiind evaluate în raport cu documentele existente, situația de fapt, perioada relevantă, responsabilitățile persoanei vizate și legătura de cauzalitate cu obligațiile fiscale.
• După aprobarea Referatului privind declanșarea procedurii de atragere a răspunderii solidare, organul de executare silită transmite persoanei vizate notificarea privind convocarea la audiere.
• Persoana vizată poate consulta documentația dosarului la sediul organului de executare silită, la data audierii sau la o altă dată stabilită în termenul acordat, și poate fi asistată de un avocat, consultant sau altă persoană care o consiliază.
• Audierea se stabilește în termen de maximum 10 zile lucrătoare de la comunicarea notificării, cu posibilitatea prelungirii termenului pentru motive justificate, cu aprobarea conducătorului organului fiscal central.
• Audierea poate avea loc și prin platforma de videoconferință MF-ANAF, persoana vizată înregistrată în Spațiul Privat Virtual putând opta pentru această modalitate în termen de 2 zile lucrătoare de la comunicarea notificării.
• Neprezentarea la audiere nu împiedică continuarea procedurii, organul fiscal transmițând o nouă notificare după prima absență și considerând audierea îndeplinită în cazul unei a doua absențe sau al refuzului explicit de participare.
• Persoana vizată poate transmite în scris punctul de vedere și documentele justificative în termen de 5 zile lucrătoare de la data audierii.
• Decizia de atragere a răspunderii solidare constituie titlu de creanță, cu termen de plată până la data de 5 a lunii următoare pentru deciziile comunicate între 1 și 15, respectiv până la data de 20 a lunii următoare pentru cele comunicate între 16 și 31, devenind titlu executoriu după expirarea termenului de plată.
• Decizia de atragere a răspunderii solidare poate fi contestată la organul fiscal central emitent în termen de 45 de zile de la comunicare.
• Noua procedură se aplică și procedurilor aflate în curs la data intrării în vigoare a Ordinului ANAF nr. 1.163/2026, respectiv 14 octombrie 2026, fără afectarea actelor procedurale legal îndeplinite și a efectelor juridice deja produse.
New Procedure for Establishing Joint and Several Liability
ANAF Order No. 1,163/2026 approves a new procedure for establishing the joint and several liability of individuals and legal entities for a debtor’s outstanding tax liabilities, as regulated by Articles 25 and 26 of the Romanian Fiscal Procedure Code.
The main provisions are as follows:
• Joint and several liability is established by the central tax authorities responsible for administering the debtor’s tax claims, through their tax enforcement units.
• Joint and several liability covers outstanding principal and ancillary tax liabilities relating to the period during which the persons concerned held the relevant capacity or engaged in conduct giving rise to liability, limited to the unpaid amounts resulting from their unlawful actions or omissions.
• Unless otherwise provided by specific legislation, tax liabilities also include customs claims referred for enforcement, mining and petroleum royalties, royalties arising from concession agreements, agricultural leases and other agricultural land exploitation agreements concluded by the State Domains Agency, fines and other budgetary claims referred for collection under enforceable titles, as well as other budgetary claims treated as tax claims under the law.
• The elements considered when assessing bad faith or culpable conduct do not constitute conclusive presumptions of liability and must be assessed against the available documentation, factual circumstances, relevant period, responsibilities of the person concerned and causal link to the tax liabilities.
• Following approval of the Report on the Initiation of the Joint and Several Liability Procedure, the tax enforcement unit sends the person concerned a notice summoning them to a hearing.
• The person concerned may review the case file at the tax enforcement unit’s premises, on the hearing date or another date set within the applicable timeframe, and may be assisted by a lawyer, consultant or another adviser.
• The hearing must be scheduled within 10 business days of notification, with possible extensions for justified reasons subject to approval by the head of the central tax authority.
• The hearing may also take place through the MF-ANAF videoconferencing platform, with persons registered in the Virtual Private Space („SPV”) entitled to opt for this method within 2 business days of notification.
• Failure to attend the hearing does not prevent the procedure from continuing, with a second notice issued after the first absence and the hearing requirement deemed fulfilled following a second absence or an explicit refusal to attend.
• The person concerned may submit their written position and supporting documents within 5 business days of the hearing.
• The Decision Establishing Joint and Several Liability constitutes an instrument establishing a tax claim, with payment due by the 5th of the following month for decisions served between the 1st and 15th, or by the 20th of the following month for decisions served between the 16th and 31st, becoming enforceable upon expiry of the applicable payment deadline.
• The Decision Establishing Joint and Several Liability may be challenged through an administrative appeal filed with the issuing central tax authority within 45 days of notification.
• The new procedure also applies to proceedings ongoing as of the entry into force of ANAF Order No. 1,163/2026 on 14 October 2026, without affecting procedural acts lawfully completed or legal effects already produced.
