Tax alert – Modificări fiscale aplicabile în mai 2024
Începutul lunii mai a venit cu modificări pe plan fiscal, care corectează o serie de lacune și aspecte semnalate în ultima perioadă de către contribuabili și de către autorități.
• Legea nr. 126/2024 privind unele măsuri pentru consolidarea capacității de combatere a evaziunii fiscale, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative.
◦ Faptele penale prevăzute de Legea nr. 241/2004 pentru care se individualizează un prejudiciu de până la 1.000.000 euro nu se vor pedepsi dacă în termen de 30 de zile de la finalizarea controlului efectuat de organele competente se plătește integral prejudiciul majorat cu 15% din valoarea acestuia, la care se adaugă dobânzile și penalitățile;
◦ Apar noi de infracțiuni de evaziune fiscală:
▪ diminuarea cu cel puțin 1.000.000 euro a resurselor bugetului de stat;
▪ folosirea cu rea-credință a sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, în vederea creării aparenței de legalitate a unor operațiuni fictive sau disimulării circuitului tranzacțional real al bunurilor/serviciilor;
▪ utilizarea de aparate de marcat electronice fiscale care nu sunt conectate la sistemul informatic național de supraveghere și monitorizare a datelor fiscale sau alterarea aparatelor de marcat electronice fiscale pentru netransmiterea unor date fiscale sau transmiterea unor date fiscale nereale;
▪ operațiunea de creditare efectuată în mod direct sau indirect de către orice persoană fizică, având drept scop efectuarea unor plăți cu sume de bani care provin din omisiunea evidențierii în actele contabile a operațiunilor comerciale efectuate și/sau a veniturilor realizate a unuia sau mai multor contribuabili;
◦ Sunt majorate sancțiunile pentru o serie de fapte săvârșite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligațiilor fiscale declarative;
• Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 43/2024, vizează mai multe modificări fiscale, inclusiv în domeniul caselor de marcat, sistemului RO e-Transport, impozitului pe profit, impozitului special pentru bunurile imobile de mare valoare și accizelor nearmonizate.
◦ Pentru casele de marcat, se va impune transmiterea unor informații suplimentare către ANAF, inclusiv codul de TVA al contribuabilului, în vederea funcționării viitorului sistem e-TVA;
◦ În ceea ce privește RO e-Transport, se extinde lista contribuabililor obligați să raporteze în acest sistem pentru transporturile internaționale de bunuri și se clarifică anumite excepții de raportare, printre care și cea referitoare la coletele poștale;
◦ Se stabilesc accizele nearmonizate pentru produsele cu nicotină care nu conțin tutun, ce sunt destinate consumului pe cale orală, prezentate sub formă de pulbere sau particule sau în orice combinație a formelor respective și sunt comercializate în porții ambalate în pliculețe începând cu 1 iunie 2024;
◦ Impozitele suplimentare pentru bunurile imobile de mare valoare se vor plăti doar ca urmare a unor înștiințări emise de către organele fiscale locale;
• Hotărâre nr. 451/2024 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016.
Prin intermediul acestei Hotărâri sunt prevăzute:
◦ Abrogarea prevederilor din Normele metodologice referitoare la deducerea TVA pentru facturile emise pe numele salariaților de către o persoană impozabilă;
◦ Modificarea prevederilor din Normele metodologice referitoare la documentele fiscale utilizate pentru produsele accizabile în vederea corelării cu modificările legislative referitoare la transmiterea facturii în sistemul RO e-factura;
◦ Modificarea si completarea Normelor metodologice având în vedere modificările aduse Codul fiscal prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 30/2024, în ceea ce privește regimul de marcare cu timbre fiscale a produselor care conțin tutun, destinate inhalării fără ardere;
• Ordinul Președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 825/2024 pentru aprobarea procedurii de punere în aplicare a prevederilor art. 3212 alin. (7) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (396) „Declarație informativă privind plățile transfrontaliere efectuate de prestatorii de servicii de plată”.
◦ Prin intermediul acestui Ordin este implementat formularul 396, alături de instrucțiunile de completare pentru raportarea CESOP privind plățile transfrontaliere efectuate de prestatorii de servicii de plată;
• Ordinul Președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 874/2024 privind modificarea și completarea anexei la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.612/2018 pentru aprobarea Nomenclatorului obligațiilor fiscale care se plătesc în contul unic.
◦ Prin acest Ordin sunt operate modificări la nomenclatorul obligațiilor fiscale care se plătesc în contul unic.
Tax alert – Tax changes applicable in May 2024
The beginning of May came with tax changes, many of which come as corrections to various omissions and loopholes recently reported by taxpayers and by the authorities.
• Law no. 126/2024 regarding measures to strengthen the capacity to combat tax evasion, as well as to amend and supplement some normative acts.
◦ Tax evasion offences of up to EUR 1,000,000 will not be punished if, within 30 days from the completion of the tax audit carried out by the authorities, the damage plus 15% of its value is paid in full, to which interest and penalties are added;
◦ New tax evasion offences appear:
▪ the reduction of the state budget resources by at least EUR 1,000,000;
▪ malicious use of the RO e-Factura national electronic invoice system, in order to create the appearance of legality of fictitious operations or dissimulation of the real transactional circuit of goods/services;
▪ the use of cash registers that are not connected to the national IT system for the supervision and monitoring of fiscal data or the alteration of fiscal electronic cash registers for the failure to transmit fiscal data or the transmission of unreal fiscal data;
▪ the lending operation carried out directly or indirectly by any individual, with the aim of making payments with amounts that come from the omission of highlighting in the accounting documents the commercial operations carried out and/or the incomes achieved by one or more taxpayers;
◦ Sanctions are increased for a series of acts committed for the purpose of evading the fulfilment of tax reporting obligations;
• Government Emergency Ordinance no. 43/2024 which changes several tax domains regarding cash registers, RO e-Transport system, profit tax, special tax for high-value real estate properties and non-harmonized excise duties.
◦ For cash registers, additional information will be required to be sent to ANAF, including the taxpayer’s VAT code, in order to operate the future e-VAT system;
◦ With regards to RO e-Transport, the list of taxpayers obliged to report in this system for the international transport of goods is expanded and certain reporting exceptions are clarified, most importantly regarding postal deliveries;
◦ Non-harmonized excise duties are established for nicotine products that do not contain tobacco, which are intended for oral consumption, presented in the form of powder or particles or in any combination of the respective forms and are sold in portions packed in sachets (tariff classification NC 2404 91 90) starting with the 1st of June 2024. For these products, the excise duty level (115 lei/kg in 2024, 120.5 lei/kg in 2025, 126 lei/kg in 2026) is applied to the amount of solid substrate containing nicotine;
◦ Additional taxes for high-value real estate will only be paid as a result of notices issued by local tax authorities;
• Decision no. 451/2024 for the amendment and completion of the Methodological Norms for the application of Law no. 227/2015 on the Tax Code, approved by Government Decision no. 1/2016.
Through this Decision the following items are implemented:
◦ Repeal of the provisions of the Methodological Norms regarding VAT deduction for invoices issued in the name of employees by a taxable person;
◦ Amendment of the provisions of the Methodological Norms regarding the fiscal documents used for excise goods in order to correlate them with the legislative changes regarding the transmission of the invoice in the RO e-invoice system;
◦ Amendment of the Methodological Norms considering the changes made to the Tax Code by the Government’s Emergency Ordinance no. 30/2024, regarding the tax stamp marking regime for products containing tobacco, intended for inhalation without burning;
• Order of the President of the National Tax Administration Agency no. 825/2024 for the approval of the procedure for implementing the provisions of art. 3212 para. (7) lit. b) from Law no. 227/2015 on the Tax Code and for the approval of the model and content of the form (396) “Informative statement on cross-border payments made by payment service providers”.
◦ Through this Order, the CESOP reporting form 396 and instructions are implemented which involves the reporting of cross-border payments made by payment service providers;
• Order of the President of the National Tax Administration Agency no. 874/2024 regarding the amendment and completion of the annex to the Order of the President of the National Tax Administration Agency no. 1,612/2018 for the approval of the Nomenclature of tax obligations that are paid in the sole account.
◦ Through this Order, changes are made to the nomenclature of tax obligations that are paid in the sole account.
