Tax Alert – Proiect de Lege privind pachetul 2 de măsuri fiscal-bugetare
Pe 14 august s-a publicat, pe site-ul Ministerului Finanțelor, un proiect de lege care propune o serie de modificări în materie fiscală, dar și în ceea ce privește dreptul societar. Cele mai importante măsuri sunt următoarele:
• Se abrogă impozitul minim pe cifra de Afaceri (IMCA) începând cu 2026, acesta fiind înlocuit cu o impozitare țintită către cheltuielile cu afiliații (management, consultanță, dobânzi, drepturi de proprietate intelectuală). Potrivit acestui nou mecanism, cheltuielile enumerate mai sus devin integral nedeductibile dacă ponderea lor depășește 3% din totalul cheltuielilor de aceeași natură;
• Începând cu veniturile realizate de la 1 ianuarie 2026, plafonul maxim al bazei anuale de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) pentru persoanele fizice cu venituri din activități independente va crește de la 60 la 90 de salarii minime brute pe țară;
• Se aduc modificări în materia impozitării veniturilor din serviciile de închiriere pe termen scurt a camerelor situate în locuințe proprietate personală;
• Se introduc noi criterii de risc fiscal și noi motive pentru declararea inactivității unei firme (ex: lipsa contului bancar, nedepunerea la timp a bilanțului), introducându-se și dreptul ANAF de a solicita deschiderea procedurii insolvenței și/sau lichidarea/dizolvarea/radierea societăților dacă perioada de inactivitate este mai mare de 1 an;
• Se aduc modificări cu privire la procedurile de eșalonare la plată;
• De la 1 ianuarie 2026, toate persoanele juridice vor fi obligate să dețină un cont bancar în România și să accepte plăți electronice (cu cardul/POS), introducându-se și sancțiuni pentru nerespectarea noilor reguli;
• Se instituie o taxă pe coletele extracomunitare de 25 de lei, intitulată „taxă logistică”, pentru fiecare colet cu o valoare declarată sub 150 de euro care intră în România dintr-o țară din afara Uniunii Europene;
• Se introduc noi reguli cu privire la cesiunea părților sociale ale asociatului ce deține controlul societății cu răspundere limitată prin îndeplinirea unor formalități prealabile la organul fiscal (inclusiv dar fără a se limita la constituirea unor garanții conform Codului de procedură fiscală în cazul în care societatea înregistrează obligații bugetare fiscale, aceste garanții putând fi executate în termen de 60 de zile de la înregistrarea cesiunii în registrul comerțului dacă aceste obligații nu sunt achitate de către societate);
• Se reglementează cuantumul minim al capitalului social al unei societăți cu răspundere limitată în valoare de 8.000 lei. De asemenea, sunt incluse dispoziții tranzitorii cu privire la societățile deja înființate, care au obligația de a majora capitalul social la prima modificare a actului constitutiv, dar nu mai târziu de 2 ani de la data intrării în vigoare a noii legi;
• Se introduce interdicția pentru societățile care distribuie trimestrial dividende de a acorda asociaților, acționarilor și altor persoane afiliate avansuri sau împrumuturi, până la regularizarea diferențelor rezultate din distribuirea dividendelor în cursul anului. De asemenea, societățile care au o valoare a activului net sub limita prevăzută la art. 153^24 din Legea societăților nr. 31/1990, nu pot acorda avansuri și împrumuturi și nu pot primi împrumuturi de la asociați, acționari sau alte persoane afiliate. Sancțiunile aplicabile în cazul încălcării acestor interdicții sunt atragerea răspunderii solidare a administratorului și a acționarului/asociat care a beneficiat de aceste sume, precum și sancțiunea amenzii contravenționale de la 10.000 lei la 200.000 lei (aproximativ între 2.000 EUR și 40.000 EUR) aplicabilă societății;
• Sunt instituite noi condiții cu privire la distribuirea de dividende din profitul exercițiului financiar curent. Astfel, societățile care, deși înregistrează profit la sfârșitul exercițiului financiar curent, au pierdere contabilă reportate, pot proceda la distribuirea de dividende numai după îndeplinirea următoarelor formalități prealabile: (i) constituirea rezervelor legale, (ii) acoperirea pierderilor contabile raportate și (iii) constituirea de rezerve în conformitate cu cerințele statutare. De asemenea, în cazul societăților care au o valoare a activului net sub limita prevăzută la art. 153^24 din Legea societăților nr. 31/1990, distribuirea de dividende anuale și interimare poate avea loc doar după reîntregirea activului net la valoarea minimă prevăzută de lege;
• Se reglementează obligația societăților care au o valoare a activului net sub jumătate din valoarea capitalului social subscris de a proceda la conversia creanțelor acționarilor/asociaților în acțiuni/părți sociale dacă înregistrează față de aceștia datorii rezultate din împrumuturi sau alte finanțări acordate de aceștia și nu își reconstituie, în termenul prevăzut de Legea societăților nr. 31/1990, activul net până la nivelul unei valori cel puțin egale cu jumătate din capitalul social subscris.
Precizăm că aspectele detaliate de mai sus au caracter de proiect, existând probabilitatea de a fi aduse amendamente până la momentul adoptării.
Tax Alert – Law project regarding the second set of fiscal-budgetary measures
On the 14th of August, a draft for a law was published on the website of the Ministry of Finance, proposing a series of amendments in fiscal matters, as well as regarding corporate law. The most important measures are the following:
• The minimum turnover tax (IMCA) will be repealed starting in 2026 and replaced by a targeted tax on expenses with affiliates (management, consulting, interest, intellectual property rights). According to this new mechanism, the expenses listed above become fully non-deductible if their share exceeds 3% of the total expenses of the same nature;
• Effective for income generated from the 1st of January 2026, the maximum annual calculation base cap for the social health insurance contribution (CASS) for individuals earning income from independent activities will increase from 60 to 90 national gross minimum monthly wages;
• Amendments are being introduced regarding the taxation of income from short-term rental services for rooms located in privately-owned residences;
• New fiscal risk criteria and new grounds for declaring a company inactive are introduced (e.g., lack of a bank account, late filing of financial statements), also introducing the right for the National Agency for Fiscal Administration (ANAF) to request the initiation of insolvency proceedings and/or the liquidation, dissolution or deregistration of companies if the inactivity period exceeds 1 year;
• Amendments are made to the payment scheduling procedures;
• From the 1st of January 2026, all legal entities will be required to hold a bank account in Romania and accept electronic payments (by card/POS), with sanctions also being introduced for non-compliance with the new rules;
• A tax on non-EU parcels of RON 25, titled a “logistics tax”, is established for each parcel with a declared value under EUR 150 that enters Romania from a country outside the European Union;
• There are introduced new rules regarding the transfer of shares held by the controlling shareholder of a limited liability company, by fulfilling certain prior formalities with the tax authority (including, but not limited to, the constitution of guarantees under the Fiscal Procedure Code where the company has outstanding tax liabilities). Such guarantees may be enforced within 60 days from the registration of the transfer with the Trade Registry if the liabilities are not settled by the company.
• The minimum share capital of a limited liability company is set at RON 8,000. Transitional provisions are also included for companies already incorporated, which are required to increase their share capital upon the first amendment of their articles of incorporation, but no later than 2 years from the date of entry into force of the new law.
• Companies distributing dividends on a quarterly basis are prohibited from granting loans or advances to the shareholders or the affiliated persons until the reconciliation of any differences arising from the dividend distributions made during the year. In addition, the companies whose net assets fall below the threshold set out in Article 153^24 of the Companies Law no. 31/1990 may neither grant loans or advances to, nor receive loans from the shareholders or the affiliated persons. The breach of these prohibitions entails joint and several liability of the director and the shareholder who benefited from such amounts, as well as an administrative fine ranging from RON 10,000 to RON 200,000 (approximately from EUR 2,000 to EUR 40,000), applicable to the company.
• There are included new conditions regarding the distribution of dividends from the profit of the current financial year. Thus, companies which, although recording profit at the end of the current financial year, have reported accounting losses may distribute dividends only after first: (i) establishing the required legal reserves, (ii) covering the reported accounting losses, and (iii) setting aside reserves in accordance with statutory requirements. Furthermore, companies whose net assets fall below the threshold set under Article 153^24 of the Companies Law no. 31/1990 may distribute annual or interim dividends only after restoring their net assets to at least the minimum level regulated by the law.
• The companies whose net assets fall below half of the subscribed share capital must convert the shareholder receivables into shares or when such companies have outstanding debts to those shareholders arising from loans or other financing provided by them and fail to restore their net assets to at least half of the subscribed share capital within the period set out under the Companies Law no. 31/1990.
Please note that the aspects detailed above are in draft form and may be subject to amendments until their final adoption.
