OCDE publică pachetul «Side-by-side» cu privire la „Pilonul doi” – impozitul suplimentar și impozitul suplimentar național
Pe 5 ianuarie 2026 este publicat pachetul „Side-by-side” de către OCDE, pachet ce va fi incorporat în timp și în Comentariile la Regulile-mode GloBE.
Cu acest pachet, se începe un demers de simplificare a obligațiilor în materie de Pillar Two, la cerința mediului de afaceri. Astfel, sunt introduse următoarele modificări:
• Se introduce un regim nou de protecție permanent – „Simplified ETR Safe Harbour”, construit pe modelul regimului de protecție CbCR, în sensul în care se determină aplicabilitatea sa pe baza unui calcul simplificat al cotei efective de impozitare.(„ETR”).
• Se prelungește cu încă un an regimul de protecție temporar CbCR;
• Se introduc două noi regimuri de protecție „Side-by-Side Safe Harbour” și „UPE Safe Harbour”:
◦ Side-by-Side Safe Harbour presupune existența unui alt regim de taxare cu aceleași obiective ca și Pilonul doi al OCDE (fiind făcută o evaluare de OCDE în acest sens). Astfel, sub rezerva existenței unui astfel de regim, este înlăturată de la aplicare regula „Income Inclusion Rule” (IIR) în jurisdicția care aplică regimul de taxare respectiv:
◦ UPE Safe Harbour are un mecanism similar de aplicare, acesta fiind aplicabil societăților mame finale și exclude de la aplicare regula „Undertaxed Profits Rule” (UTPR);
• Se introduce și se definește noțiunea de „facilitate fiscală calificată”, în contextul introducerii unui nou regim permanent de protecție, „Substance-Based Tax Incentives Safe Harbour”. Acest nou regim de protecție are în vedere facilitățile fiscale, în sensul în care acesta are ca scop minimizarea impactului facilităților fiscale la calculul ETR (în anumite limite, prevăzute expres de pachetul OCDE).
După cum am subliniat și anterior, acest pachet se anunță a fi doar un prim pas în simplificarea Regulilor-model GloBE de către OCDE.
Totuși, aceste noi prevederi nu au fost încă inserate în legislația europeană și nici în cea română.
The OECD publishes the «Side-by-side» package on “Pillar Two” – top-up tax and domestic top-up tax
On January 5, 2026, the “Side-by-side” package was published by the OECD, a package that will later be incorporated into the Commentary on the GloBE Model Rules.
With this package, a process of simplifying Pillar Two compliance obligations begins, following requests from the business community. The following changes are introduced:
• A new permanent safe harbour is introduced – the “Simplified ETR Safe Harbour,” built on the model of the CbCR Safe Harbour, whereby its applicability is determined based on a simplified calculation of the ETR (“Effective Tax Rate”);
• The temporary CbCR Safe Harbour regime is extended by an additional year;
• Two new safe harbour regimes are introduced: “Side-by-Side Safe Harbour” and “UPE Safe Harbour”:
◦ The Side-by-Side Safe Harbour assumes the existence of another tax regime with the same objectives as the OECD’s Pillar Two rules (as assessed by the OECD). Subject to the existence of such a regime, the Income Inclusion Rule (IIR) is not applied in the jurisdiction that applies that respective tax regime;
◦ The UPE Safe Harbour operates through a similar mechanism, applicable to ultimate parent entities, and excludes the application of the Undertaxed Profits Rule (UTPR);
• The concept of a “qualified tax incentive” is introduced and defined, in the context of a new permanent safe harbour regime, the “Substance-Based Tax Incentives Safe Harbour.” This new regime targets tax incentives, aiming to minimize their impact on the ETR calculation (within certain limits expressly provided by the OECD package).
As previously highlighted, this package appears to be only a first step in the OECD’s efforts to simplify the GloBE Model Rules.
However, these new provisions have not yet been incorporated into European or Romanian legislation.
