ANAF revizuiește criteriile de risc pentru rambursarea TVA și modifică Procedura de soluționare a deconturilor cu rambursare
Ordinul ANAF nr. 1425/2026 modifică Ordinul președintelui ANAF nr. 352/2022 privind aprobarea Procedurii de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare și aduce schimbări în ceea ce privește posibilitatea inspecției fiscale anticipate.
Principalele modificări sunt:
• Noua procedură prevede 14 situații care pot determina înscrierea contribuabililor în baza de date specială. Redăm mai jos câteva dintre ele cu impact semnificativ:
◦ persoana impozabilă are administratori sau participanți semnificativi la capitalul social, care figurează în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA sau aceste persoane dețin asemenea calități la alte persoane care figurează în baza de date specială;
◦ există informații înscrise în cazierul fiscal care atrag răspunderea solidară cu debitorul pentru persoana impozabilă, administratori sau participanți semnificativi la capitalul social;
◦ s-au efectuat regularizări ale TVA deductibilă sau colectată în perioada cerută la rambursare cu impact semnificativ asupra sumei cerute la rambursare;
◦ suma solicitată la rambursare este semnificativ mai mare față de solicitările anterioare;
◦ există o frecvență ridicată a corecțiilor de erori materiale cu impact asupra sumei solicitate la rambursare făcute de către contribuabil;
◦ nu au fost depuse, la data depunerii decontului cu opțiune de rambursare, D394, D390, D406 al căror termen de depunere a expirat;
◦ persoana impozabilă se află în insolvabilitate, s-a înființat cu mai puțin de 6 luni înaintea depunerii decontului cu opțiune de rambursare sau există neconcordanțe între datele din RO e-Factura și RO e-Case de marcat și cele din deconturile de TVA;
◦ unul dintre furnizorii care au emis facturi din care provine o proporție semnificativă a TVA deductibilă figurează în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită etc.
• Pentru contribuabilii mari și mijlocii, respectiv pentru ceilalți contribuabili, analiza riscului se realizează potrivit regulilor specifice prevăzute la pct. 50 și pct. 60 din procedură. În cazul contribuabililor care nu figurează în bazele de date speciale relevante și nu au fapte de natura infracțiunilor înscrise în cazierul fiscal, organul fiscal analizează existența situațiilor de risc prevăzute în noua anexă nr. 6, prezentate succint anterior.
• Înscrierea contribuabililor pentru care se constată existența unor situații de risc se realizează în baza unui referat motivat, iar pentru contribuabilii deja înscriși în baza de date specială, organul fiscal analizează dacă se mai mențin situațiile de risc care au determinat înscrierea.
Menționăm că ordinul se aplică începând cu deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare aferente lunii septembrie 2026, respectiv trimestrului III al anului 2026. Deconturile aflate în curs de soluționare la data intrării în vigoare se vor soluționa potrivit procedurii în vigoare la data depunerii acestora.
ANAF revises VAT refund risk criteria and amends the VAT refund Procedure
Order ANAF no. 1425/2026 amends Order No. 352/2022 approving the Procedure for the Settlement of Negative VAT Returns with a Refund Claim and introduces changes regarding the possibility of a tax audit prior to the VAT refund.
The main amendments are as follows:
• The new procedure sets out 14 situations that may result in taxpayers being included in the special database. Some of the most significant situations are outlined below:
◦ the taxable person has directors or significant shareholders who are listed in the special database concerning the risk of undue VAT refunds, or who hold similar positions in other taxable persons listed in that database;
◦ the tax records of the taxable person, its directors or significant shareholders contain entries concerning joint and several liability with the debtor;
◦ adjustments to deductible or output VAT have been made for the period to which the refund claim relates, with a significant impact on the amount claimed;
◦ the amount claimed as a refund is significantly higher than the amounts claimed in previous periods;
◦ there is a high frequency of corrections of material errors made by the taxpayer, with a significant impact on the amount claimed as a refund;
◦ Forms D394, D390 and D406, the filing deadlines for which have expired, have not been submitted by the date on which the VAT return with a refund claim is filed;
◦ the taxable person is insolvent, was established less than six months before filing the VAT return with a refund claim or there are discrepancies between the data reported through the RO e-Factura and RO e-Case de marcat systems and those declared in the VAT returns;
◦ one of the suppliers that issued invoices accounting for a significant proportion of the deductible VAT is listed in the special database concerning the risk of undue VAT refunds, among other situations.
• The risk assessment is carried out under different rules depending on the taxpayer category. For large and medium-sized taxpayers, as well as for other taxpayers, the assessment is performed in accordance with the specific rules set out in points 50 and 60 of the procedure, respectively. For taxpayers that are not listed in the relevant special databases and have no criminal offences recorded in their tax records, the tax authorities assess whether any of the risk situations set out in the new Annex No. 6 apply, as briefly described above.
• The inclusion of taxpayers in the special database is based on a reasoned report. For taxpayers already included in the special database, the tax authorities reassess whether the circumstances that justified their inclusion continue to exist.
Please note that the Order applies to VAT returns with a refund claim relating to September 2026 and the third quarter of 2026. VAT returns that were still being processed on the date the Order entered into force will be settled in accordance with the procedure applicable on the date they were filed.
