Tax Alert – Schimbări masive în materia digitalizării sistemului fiscal din România
(e-Factura, e-Transport, e-TVA)
În ultima săptămână a lunii iunie 2024 au fost inițiate și adoptate numeroase proiecte de acte normative care aduc modificări sistemelor naționale RO e-Factura, RO e-Transport și RO e-TVA. În acest sens, prezentăm mai jos sumarul acestora:
• Ordonanța de Urgență nr. 69/2024 pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul gestionării și implementării sistemului național privind factura electronică RO e-Factura și al aparatelor de marcat electronice fiscale, precum și pentru alte măsuri fiscale.
În ceea ce privește sistemul RO e-Factura:
◦ Se extinde obligația de a utiliza sistemul RO e-Factura și în relația B2C;
◦ Anumite categorii de entități sunt exceptate de la utilizarea sistemului RO e-Factura până la data de 30 iunie 2025, urmând ca de la 1 iulie 2025 să aibă obligația de a utiliza sistemul;
◦ Se introduc 3 tipuri de registre RO e-Factura;
◦ Auto-facturile emise de persoanele impozabile stabilite în România vor fi considerate facturi emise în relația B2B;
În ceea ce privește bonurile fiscale, se reglementează noi elemente ce trebuie incluse în acestea.
• Ordonanța de Urgență nr. 70/2024 privind unele măsuri de implementare și utilizare a decontului precompletat RO e-TVA și valorificarea datelor și informațiilor prin implementarea unui sistem de guvernanță specific, precum și alte măsuri fiscale.
Prin această ordonanță se reglementează, printre altele, următoarele aspecte:
◦ Sistemul RO e-TVA intră în vigoare de la 1 august 2024 și sunt vizate operațiunile efectuate începând cu 1 iulie 2024 de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA;
◦ Se introduce decontul precompletat de TVA, care conține informații parțiale obținute de ANAF;
◦ Se introduce o amendă contravențională, aplicabilă în caz de neutilizare a formularului special pentru justificarea diferențelor din decont.
• Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 78/2024 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Prin intermediul acestei Ordonanțe, Ministerul Finanțelor reglementează regimul de TVA al garanției ambalajelor SGR. Principalele modificări sunt:
◦ Se aduc anumite clarificări cu privire la regimul TVA aplicabil SGR-urilor;
◦ Se reglementează regimul garanțiilor SGR nereturnate la finalul unui an calendaristic din perspectiva TVA.
• Ordinul nr. 1.337/1.268/2024 pentru aprobarea Procedurii de utilizare și funcționare a sistemului național privind monitorizarea transporturilor de bunuri RO e-Transport.
Printre aspectele reglementate se numără:
◦ Se aduc anumite clarificări cu privire la transporturile internaționale;
◦ Se introduce o serie de prevederi referitoare la monitorizarea în timp real a transporturilor;
◦ Se aduc clarificări cu privire la declararea bunurilor cu risc fiscal ridicat achiziționate din magazinele „Cash and carry” reprezentând produse pe care clientul le alege de pe raft.
• Proiect de Ordonanță de Urgență a Guvernului aprobat în cursul zilei de vineri, 28 iunie 2024, care prevede o serie de modificări în materia celor trei mecanisme e-Transport, e-Factura și e-TVA:
◦ În materia RO e-Transport:
▪ Se prorogă aplicarea amenzilor pentru neraportarea transporturilor internaționale de bunuri neriscante la data de 1 ianuarie 2025 doar pentru operatorii economici autorizați (AEO);
◦ În materia RO e-Factura:
▪ Este implementată o perioadă de grație până la 1 iulie 2025 pentru sistemul RO e-Factura aplicabilă institutele/centrele culturale ale altor state, care activează în România, precum și de către furnizorii/prestatorii acestora;
◦ În materia RO e-TVA:
▪ Prevederile e-TVA din OUG nr. 70/2024 vor intra în vigoare de la 1 ianuarie 2025;
▪ Persoanele care aplică sistemul TVA la încasare vor utiliza decontul precompletat e-TVA de la 1 august 2025;
▪ Se prorogă termenul pentru transmiterea decontului precompletat;
▪ Termenul de transmitere a răspunsului la notificarea de conformare va fi de 20 de zile de la data primirii acesteia;
▪ Cuantumul amenzilor a fost revizuit.
Tax Alert – Significant changes in the digitalization of the tax system in Romania
(e-Factura, e-Transport, e-TVA)
In the last week of June 2024, numerous projects of normative acts that bring changes to the RO e-Factura, RO e-Transport and RO e-TVA national systems were initiated and adopted accordingly. In this sense, we present their summary below:
• Government Emergency Ordinance no. 69/2024 for the amendment and completion of some normative acts in the field of management and implementation of the national system regarding the electronic invoice RO e-Factura and the electronic cash registers, as well as for other fiscal measures.
With regard to the RO e-Factura system:
◦ The obligation to use the RO e-Factura system is extended also in the B2C relationship;
◦ Certain categories of entities are exempted from using the RO e-Factura system until the 30th of June 2025, following that from the 1st of July 1 2025 they will have the obligation to use the system;
◦ Three new RO e-Factura registers are regulated;
◦ Self-invoices issued by taxable persons established in Romania will be considered invoices issued in the B2B relationship;
With regard to the receipts, the Ordinance regulates new elements must be included in them.
• Government Emergency Ordinance no. 70/2024 regarding some measures for the implementation and use of the RO e-TVA pre-filled statement and the valorisation of data and information through the implementation of a specific governance system, as well as other fiscal measures.
Among the regulated aspects we list the following:
◦ The RO e-TVA system enters into force on the 1st of August 2024 and it concerns operations carried out starting from the 1st of July 2024 by entities registered for VAT purposes;
◦ The pre-filled VAT return is regulated, which contains partial information obtained by ANAF;
◦ A fine is regulated, applicable in case of non-use of the special form for justifying the differences in the statement.
• Government Emergency Ordinance no. 78/2024 for the amendment and completion of Law no. 227/2015 regarding the Tax Code.
Through this GEO, the Ministry of Finance regulates the VAT regime of the SGR packaging guarantee. The main changes are:
◦ Certain clarifications are brought to the VAT regime applicable to the SGR warranty;
◦ The SGR regime for packages that are not returned at the end of the calendar year is clarified from a VAT perspective.
• Order no. 1.337/1.268/2024 for the approval of the Procedure for the use and operation of the national system regarding the monitoring of the transport of goods RO e-Transport.
Among the regulated aspects we list the following:
◦ Certain clarifications were made with regard to international shipments;
◦ Certain provisions relating to the real-time monitoring of transports are introduced;
◦ Clarifications are made regarding the declaration of goods with high tax risk purchased from “Cash and carry” stores representing products that customers choose from the shelf.
• Draft Government Emergency Ordinance approved on Friday, the 28th of June 2024, which provides a series of amendments for the three electronic reporting mechanisms e-Transport, e-Factura and e-TVA:
◦ On the matter of RO e-Transport:
▪ The fines for non-reporting of international transport of goods will apply from the 1st of January 2025 but only for authorized economic operators (AEO);
◦ On the matter of RO e-Factura:
▪ A grace period is implemented until the 1st of July 2025 for the RO e-Factura system applicable to cultural institutes / centers of other states, which operate in Romania, as well as by their suppliers/providers;
◦ On the matter of RO e-TVA:
▪ The e-TVA provisions of GEO no. 70/2024 will enter into force on the 1st of January 2025;
▪ People who apply the VAT system on collection will use the pre-filled e-TVA statement from the 1st of August 2025;
▪ The deadline for sending the pre-filled VAT return is extended;
▪ The deadline for submitting the response to the compliance notification will be 20 days from the date of its receipt;
▪ The amount of the fines provided has been revised.