Tax alert – Armonizarea legislației interne cu standardele OCDE
În data de 24.07.2025 s-a publicat în Monitorul Oficial Ordonanța de Guvern nr. 11/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală („OG nr. 11/2025”). Această Ordonanță aduce modificări în domeniul tranzacțiilor transfrontaliere și a litigiilor privind prețurile de transfer, pentru a armoniza cadrul legislativ românesc cu standardele OCDE în materie.
Concret, se aduc următoarele amendamente Codului de procedură fiscală:
• Se implementează în legislația românească mecanismul „roll-back APA”, care permite încheierea unui acord de preț în avans (APA) și pentru perioade anterioare depunerii cererii, pentru o perioadă de cel mult 5 ani anteriori depunerii;
• Se prevede posibilitatea suspendării pe perioadă nedeterminată a inspecției fiscale pentru emiterea unui APA;
• Este eficientizat procesul de soluționare a procedurilor amiabile. În acest sens, dintre modificările semnificative aduse de OG nr. 11/2025, amintim:
◦ Se introduce posibilitatea declanșării procedurii amiabile chiar dacă impozitarea neconformă cu un acord/convenție de evitare a dublei impunere nu a intervenit efectiv, dar este previzibil că va avea loc;
◦ Se prevede posibilitatea declanșării procedurii amiabile chiar și fără a fi epuizat căile de atac interne;
◦ Se prevede un termen de 3 ani pentru declanșare procedurii amiabile (chiar dacă, în speță sunt aplicabile dispozițiile unei convenții de evitare a dublei impuneri care prevăd un termen mai scurt);
◦ Este detaliată procedura de soluționare a procedurii amiabile în domeniul prețurilor de transfer.
Modificările introduse de OG nr. 11/2025 sunt aplicabile și APA-urilor, respectiv procedurilor amiabile, după caz, în curs de soluționare.
Tax Alert – Harmonisation of internal legislation with OECD standards
On the 24th of July 2025, Government Ordinance no. 11/2025 amending and supplementing Law no. 207/2015 regarding the Tax Procedure Code was published in the Official Gazette (“GO no. 11/2025”). This ordinance introduces changes in the area of cross-border transactions and transfer pricing disputes, aligning the Romanian legislative framework with OECD standards.
Specifically, the following amendments are brought to the Tax Procedure Code, among others:
• The “roll-back APA” mechanism is implemented in Romanian legislation, allowing an advance pricing agreement (APA) to also apply to periods prior to the request submission, for a maximum of 5 years before filing the request;
• The possibility of suspending a tax inspection for an indefinite period is introduced for the purpose of issuing an APA;
• The mutual agreement procedure (MAP) process is streamlined. In this regard, among the significant changes introduced by Government Ordinance no. 11/2025, we note:
◦ The possibility to initiate a MAP even if non-compliant taxation under a double taxation agreement/convention has not yet occurred, but is foreseeable;
◦ The MAP may be initiated even if domestic legal remedies have not been exhausted;
◦ A 3-year period is established for initiating the MAP (even if the applicable double taxation convention provides a shorter term);
◦ The procedure for resolving MAPs in the field of transfer pricing is further detailed.
The amendments introduced by Government Ordinance no. 11/2025 also apply to APAs and MAPs that are pending.
