Tax Alert Significant changes on the Tax Code and other fiscal measures

Tax Alert – Significant changes on the Tax Code and other fiscal measures

Tax Alert – Significant changes on the Tax Code and other fiscal measures

 

On the 15th of July 2022, the Government Ordinance no. 16 / 2022 on the amendment and completion of Law no. 227/2015 regarding the Tax Code, abrogation of certain normative acts and other financial and fiscal measures was published in the Official Gazette.

The Ordinance includes the following amendments to the Tax Code:

Corporate Income Tax

• The scope of the tax facility on reinvested profit is extended as to include the reinvested profit in assets used in the production / processing activities and retrofitting assets. The measure will apply starting from 1st of January 2023.

Tax on dividends

• The tax rate on income from dividends will increase, from 5% to 8%, starting with dividends distributed after January 1st, 2023.

Tax on specific activities according to the Law no. 170/2016 (HoReCa tax)

• Starting with January 1st, 2023, the specific tax in HoReCa (approved by the Law no. 170/2016) will be repealed. Companies carrying out these activities will have to opt for the tax regime applicable to the micro-enterprises or the corporate income tax regime.

Microenterprise tax

• The microenterprise tax regime has become optional again.
The 3% tax rate for microenterprises with no employees has been eliminated and therefore, in order to continue to apply this tax regime, microenterprises must employ a full-time worker.
• The new total annual income threshold up to which companies can pay microenterprise tax is reduced up to EUR 500,000.
• There are further restrictions regarding the activities which can be performed by companies in order to maintain the microenterprises tax regime. Also, in order to maintain this tax regime, the share of revenue from consulting or management activities must be below 20% of total revenue.
• Following the adoption of the Ordinance, the rules for changing the microenterprise tax regime have been changed accordingly.
• Starting with the 1st of January 2023, the entities which apply the specific tax regime according to the Law 170/2016 will have the option to apply for the microenterprises tax regime, without applying the existing rules for leaving the microenterprise tax system.

Personal Income Tax

• Starting with January 1st, 2023, the personal income tax exemption for the employees of companies carrying out seasonal economic activities mentioned in article 1 of the Law 170/2016 will be eliminated.
• The threshold up to which employees in the construction sector would benefit from the exemption of personal income tax and healthcare contribution is reduced from RON 30,000 to RON 10,000 / month. The measure will enter into force starting with the revenues obtained in August 2022.
• Clarifications have been introduced regarding the method of calculating the turnover in order to apply the income tax exemption for construction employees.
• The threshold for persons who obtain income from independent activities and determine their net income based on “pre-established” income norms and are obliged to determine their annual net income according to the real system based on accounting data is reduced from EUR 100,000 to EUR 25,000.
• Changes regarding the method of calculating the personal deduction. The existing grid is replaced by a degressive grid calculated according to the number of dependents and the minimum wage. The measure will take effect from 2023.
• The gambling income tax is increased. The measure enters into force on August 1st, 2022;
• The deduction of 40% of the income when calculating the rental income tax is eliminated. The measure will enter into force on 1st January 2023.
• The method of calculating the tax due on the transfer of ownership of real-estate from personal property is modified. The measure enters into force starting with January 1st, 2023.

Social contributions

• Regarding the part-time employment agreements, starting with August 2022, pension and health contributions will be calculated at the level of the minimum gross salary, and not on the income actually obtained, if the income obtained is lower than the minimum gross salary. There are certain categories of individuals who will be exempted from this rule: pupils, students, pensioners and other categories of people.
• The pensions contribution (CAS) for individuals who, starting with the 1st of January 2023, will obtain income from independent activities income and / or income from intellectual property rights, from one or more sources and / or income categories, will be determined as follows:

– If the cumulated income from these sources is between 12 – 24 minimum gross salaries, the contribution rate will be applied at the level of 12 minimum salaries;
– If the cumulated income from these sources exceeds 24 minimum gross salaries, the contribution rate will be applied at the level of 24 minimum salaries.

• The social health contributions (CASS) for individuals who, starting with the 1st of January 2023 will obtain income from self-employment, copyright, rent or lease, investment, agriculture, income from associations with legal entities, will be determined as follows:

– If the cumulated income from these sources is lower than 6 minimum gross salaries, health contribution will not be owed;
– If the cumulated income from these sources is between 6 – 12 minimum gross salaries, health contribution rate will be applied at the level of 6 minimum gross salaries;
– If the cumulated income from these sources is between 12-24 minimum gross salaries, health contribution rate will be applied at the level of 12 minimum gross salaries;
– If the cumulated income from these sources exceeds 24 minimum gross salaries, health contribution rate will be applied at the level of 24 minimum gross salaries.

VAT

• From the 1st of January 2023, the VAT applicable to HoReCa services will increase from 5% to 9%.
• VAT on sweetened juices will increase to 19% in trade. The VAT for accommodation and restaurant and catering services will also increase from 5% to 9%.
• In respect of dwellings, the reduced 5% VAT rate will be applicable only to the dwellings that do not exceed 120 sqm and the value of RON 600,000. The 5% quota will also be applicable to home purchases made by individuals, provided that the contract underlying the transaction has been concluded before the 1st of January 2023. The reduced VAT rate applies only once to a transaction carried out by individuals.

Excises

• The level of excise duty will increase for the following products: liquid with nicotine (from electronic cigarettes), tobacco products and tobacco from heated tobacco products, as well as alcohol and alcoholic beverages, from with the 1st August 2022. In addition, the level of excise duties on energy products will be reduced.

Local taxes

• With respect to the local property taxes, the minimum tax rates have been raised to 0.1% for residential buildings and to 0.5% for non-residential buildings, with the elimination of a tax cap. Moreover, there are further obligations for local authorities regarding the calculation of the taxable value of the properties.
• The value according to which the local tax is calculated is the highest value from the: (i) the taxable value of the building, or, (ii) the value of the buildings in the Indicative Market Studies on the value of real estate prepared by the National Union of Public Notaries from Romania.

Tax Alert – Modificări importante ale Codului Fiscal, precum și alte măsuri fiscale

 

În data de 15 iulie 2022 a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 716 Ordonanța Guvernului nr. 16 / 2022 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative și alte măsuri financiar-fiscale.

Ordonanța cuprinde următoarele modificări aduse Codului fiscal:

Impozitul pe profit

• Extinderea sferei de aplicare a facilității fiscale privind profitul reinvestit prin includerea în profitul reînvestit de active utilizate în activitatea de producție, procesare și active reprezentând retehnologizare. Măsura se va aplica începând cu data de 1 ianuarie 2023.

Impozitul pe dividende

• Cota de impozitare a veniturilor din dividende se va majora, de la 5% la 8%, începând cu dividendele distribuite după data de 1 ianuarie 2023.

Impozitul specific unor activități conform Legii nr. 170/2016 (HoReCa)

• Începând cu data de 1 ianuarie 2023 se abrogă impozitul specific în HoReCa (aprobat prin Legea nr. 170/2016). Societățile care desfășoară aceste activități vor trebui să opteze pentru regimul fiscal aplicabil microîntreprinderii sau regimul impozitului pe profit.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

• Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor a redevenit opțional pentru societăți.
A fost eliminată cota de impozitare de 3% aplicată microîntreprinderilor fără niciun salariat, devenind obligatorie angajarea unui salariat cu normă întreagă de muncă pentru păstrarea regimului impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
• Plafonul privind veniturile totale anuale până la care societățile pot fi plătitoare de impozitul pe veniturile microîntreprinderilor se reduce până la 500.000 euro.
• S-au implementat restricții la nivelul activităților pe care o societate le poate desfășura pentru a beneficia de regimul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor. Pentru a se menține acest regim de impozitare, ponderea veniturilor realizate din consultanță sau management trebuie să fie sub 20% din veniturile totale.
• În vederea noilor schimbări la nivelul regimului microîntreprinderilor, s-au modificat și regulile de ieșire din acest sistem.
• Începând cu 1 ianuarie 2023, entitățile ce aplică impozit specific vor putea opta pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, fără să li se aplice regulile de ieșire din sistemul de impunere al microîntreprinderilor.

Impozitul pe venit

• Începând cu 1 ianuarie 2023 se va elimina scutirea de la impozitul pe venit pentru angajații societăților care desfășoară activități economice sezoniere precizate la art. 1 din Legea nr. 170/2016.
• Se reduce de la 30.000 lei la 10.000 lei / luna plafonul până la care angajații din domeniul construcțiilor beneficiază de scutire de impozit pe salarii și CASS. Măsura va intra în vigoare începând cu veniturile obținute în luna august 2022.
• Se clarifică modalitatea de calcul a cifrei de afaceri în vederea aplicării scutirii impozitului pe venit pentru angajații din domeniul construcțiilor.
• Scade plafonul de la care persoanele care obțin venituri din activități independente care își determină venitul net pe bază de norme de venit sunt obligați să își determine venitul net anual în sistem real, de la 100.000 euro la 25.000 euro.
• Se schimbă modul de calcul al deducerii personale. Grila existentă este înlocuită cu o grilă degresivă calculată în funcție de numărul de persoane aflate în întreținere și salariul minim. Măsura intră în vigoare începând cu 2023.
Se majorează impozitul pe venitul din jocuri de noroc. Măsura intră în vigoare la 1 august 2022;
• Este eliminată deducerea de 40% din venit la calculul impozitului pe venitul din chirii. Măsura intră în vigoare de la 1 ianuarie 2023.
• Se modifică modul de calcul al impozitului datorat la transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile din patrimoniul personal. Măsura intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2023.

Contribuții sociale

• În ceea ce privește contractele de muncă cu timp parțial, începând cu luna august 2022, contribuțiile de pensii și sănătate vor fi calculate la nivelul salariului minim brut pe țară, și nu la veniturile efectiv obținute, dacă venitul obținut este mai mic decât salariul minim pe economie. Există anumite categorii de persoane care vor fi exceptate de la această regulă: elevii, studenții, pensionarii și alte categorii de persoane.
• În ceea ce privește contribuțiile sociale (CAS), pentru persoanele care, începând cu 1 ianuarie 2023 vor obține venituri din activități independente venituri și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din una sau mai multe surse și / sau categorii de venituri, CAS se va calcula astfel:

– Dacă veniturile cumulate din aceste surse sunt între 12-24 salarii minime brute pe țară, se va datora CAS la 12 salarii minime;
– Dacă veniturile cumulate din aceste surse depășesc 24 salarii minime brute pe țară, se va datora CAS la 24 salarii minime.

• În ceea ce privește contribuțiile sociale de sănătate (CASS), pentru persoanele care, începând cu 1 ianuarie 2023 vor obține venituri din activități independente, drepturi de autor, din închiriere sau arendă, din investiții, din agricultură, venituri din asocieri cu persoane juridice, CASS se va calcula astfel:

– Dacă veniturile cumulate din aceste surse valorează mai puțin de 6 salarii minime, nu se va datora CASS;
– Dacă veniturile cumulate din aceste surse sunt între 6 – 12 salarii minime, se va datora CASS la 6 salarii minime;
– Dacă veniturile cumulate din aceste surse sunt între 12 – 24 de salarii minime, se va datora CASS la 12 salarii minime;
– Dacă veniturile cumulate din aceste surse depășesc 24 de salarii minime, se va datora CASS la 24 de salarii minime.

Taxa pe valoare adăugată

• Începând cu 1 ianuarie 2023, TVA aplicabilă serviciilor HoReCa se va majora de la 5% la 9%.
• TVA pentru sucurile îndulcite va crește la nivelul de 19% în comerț. De asemenea, va crește TVA de la 5% la 9% pentru serviciile de cazare și serviciile de restaurant și catering.
• În ceea ce privește locuințele, cota redusă de 5% TVA va fi aplicabilă doar locuințelor care nu depășesc 120 mp și valoarea de 600.000 lei. De asemenea, cota de 5% va fi aplicabilă și achizițiilor de locuințe realizate de persoane fizice, în condițiile în care contractul care stă la baza tranzacției a fost încheiat până la 1 ianuarie 2023. Cota redusă de TVA se aplică tranzacțiilor efectuate de persoanele fizice, o singură dată.

Accize

• Se majorează nivelul accizei pentru următoarele produse: lichidul cu nicotină (din țigările electronice), produsele din tutun și tutunul din produsele din tutun încălzit, precum și alcoolul și băuturile alcoolice, de la 1 august 2022; De asemenea, se micșorează nivelul accizelor pentru produsele energetice.

Taxe și impozite locale

• În ceea ce privește impozitele locale, au fost majorate cotele minime de impozit la 0,1% pentru clădirile rezidențiale și la 0,5% pentru clădirile nerezidențiale, eliminându-se pragul maximal, iar din perspectiva stabilirii valorii impozabile au fost implementate noi obligații pentru autoritățile locale.
• Valoarea în funcție de care se calculează impozitul este valoarea cea mai mare dintre (i) valoarea impozabilă a clădirii, sau, (ii) valoarea clădirilor din Studiile de piață orientative privind valoarea imobilelor întocmite de Uniunea Națională a Notarilor Publici din România.

Share on LinkedIn
Related Posts