Taxarea concediilor medicale, modificată din nou de Guvern: Care sunt noile reguli aplicabile din aprilie
La mai puțin de patru luni de la introducerea obligației de a plăti o contribuție de sănătate de 10% pentru toate concediile medicale, Guvernul a revenit asupra deciziei și, printr-o ordonanță de urgență publicată și intrată deja în vigoare, a limitat taxarea lor, în sensul în care a restrâns tipurile de concedii medicale pentru care contribuția va mai trebui plătită.
Taxarea concediilor medicale a fost revizuită prin OUG nr. 34/2024, oficializată în 12 aprilie, dată de la care noile prevederi au și devenit aplicabile. Actul normativ modifică regulile de plată a contribuției de 10% pentru concedii medicale și stabilește că CASS va mai fi datorată doar pentru trei tipuri de concedii medicale, precizate expres în actul normativ. Pentru restul indemnizațiilor de concediu medical, plata contribuției va fi eliminată.
Noile reguli vin în contextul în care, de la 1 ianuarie 2024, regimul fiscal al indemnizațiilor de concediu medical, acordate în baza OUG nr. 158/2005, fusese modificat substanțial, pentru aceste tipuri de venituri devenind obligatorie contribuția la sănătate, ceea ce diminua sumele nete încasate de salariați. Angajatorii erau cei obligați să calculeze și să rețină la sursă contribuția de sănătate pentru fiecare salariat aflat în concediu medical, calculată ca 10% din cuantumul indemnizaţiei pe care o primea acesta.
Acum, prin OUG 34/2024, Guvernul a nuanțat regulile de taxare și a limitat aplicarea lor, stabilind că CASS va fi datorat și în continuare numai pentru indemnizațiile de concediile medicale identificate prin următoarele coduri:
• Cod 01 – Boală obișnuită;
• Cod 07 – Carantină;
• Cod 10 – Reducerea cu o pătrime a duratei normale de lucru.
Pe cale de consecință, concediile acordate pe alte coduri medicale decât cele din lista de mai sus vor fi scutite de plata CASS. Este vorba despre:
• Cod 02 – Accident în timpul deplasării la/de la locul de muncă;
• Cod 03 – Accident de muncă,
• Cod 04 – Boala profesională,
• Cod 05 – Boala infectocontagioasă din grupa A,
• Cod 06 – Urgență medico-chirurgicală,
• Cod 08 – Sarcină și lăuzie,
• Cod 09 – Îngrijire copil bolnav,
• Cod 11 – Trecerea temporară în altă muncă
• Cod 12 – Tuberculoză,
• Cod 13 – Boala cardiovasculară
• Cod 14 – Neoplazii, SIDA
• Cod 15 – Risc maternal.
• Cod 16 – Unele tipuri de arsuri, inclusiv pentru perioada de recuperare
• Cod 17 – Îngrijire pacient cu afecțiuni oncologice
Ordonanța precizează în mod expres ca regulă tranzitorie că noile prevederi privind plata CASS pentru indemnizațiile medicale se aplică inclusiv concediilor care sunt în desfășurare la data de 12 aprilie, a căror perioadă de acordare încetează după această data.
De asemenea, merită subliniat că rămân scutite de CASS în continuare și indemnizațiile acordate persoanelor care se află în concedii medicale pentru incapacitate temporară de muncă, acordate în urma unor accidente de muncă sau a unor boli profesionale.
Concediile medicale de acest tip nu fuseseră afectate nici până acum de impunerea cu 10%, ele fiind reglementate în baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale, și nu a OUG nr. 158/2005 la care făcea referire legislația fiscală. Regimul lor de acordare stabilește că ele se suportă în primele trei zile de către angajator și, începând din a patra zi, de către fondul de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale (deci nu din Fondul Național Unic de Asigurări Sociale de Sănătate ca celelalte).
În plus, spre deosebire de concediile medicale „clasice”, acordate în baza OUG nr. 158/2005, unde indemnizațiile variază între 75% și 100% din câștigurile salariale ale unui angajat (calculate pe baza unei formule mai complexe, care ține cont de salariul brut și de stagiul de contribuție), indemnizația pentru concediile de accidente de muncă sau boli profesionale este egală cu 100% din media veniturilor salariale brute realizate în ultimele șase luni.
***
***
Taxation of medical leave, modified again by the Government: What are the new rules applicable from April
Less than four months after the introduction of the obligation to pay a 10% health contribution for all sick leave, the Government reversed its decision and, through an emergency ordinance published and already in force, limited their charging, in the sense that it restricted the types of medical leaves for which the contribution will still have to be paid.
The taxation of medical leaves was revised by GEO no. 34/2024, formalized on April 12, the date from which the new provisions became applicable. The normative act modifies the rules for paying the 10% contribution for medical leaves and establishes that CASS will only be due for three types of medical leaves, expressly stated in the normative act. For the rest of the sick leave allowances, the payment of the contribution will be eliminated.
The new rules come in the context where, from January 1, 2024, the fiscal regime of medical leave allowances, granted on the basis of GEO no. 158/2005, had been substantially modified, for these types of income the health contribution became mandatory, which reduced the net amounts received by employees. Employers were the ones obliged to calculate and withhold the health contribution for each employee on medical leave, calculated as 10% of the allowance he received.
Now, through GEO 34/2024, the Government has nuanced the charging rules and limited their application, establishing that CASS will continue to be due only for medical leave allowances identified by the following codes:
• Code 01 – Common illness;
• Code 07 – Quarantine;
• Code 10 – Reduction by a quarter of the normal working time.
As a consequence, leaves granted under medical codes other than those in the list above will be exempt from CASS payment. Is about:
• Code 02 – Accident while traveling to/from work;
• Code 03 – Work accident,
• Code 04 – Occupational disease,
• Code 05 – Group A infectious disease,
• Code 06 – Medical-surgical emergency,
• Code 08 – Pregnancy and abuse,
• Code 09 – Sick child care,
• Code 11 – Temporary change to another job
• Code 12 – Tuberculosis,
• Code 13 – Cardiovascular disease
• Code 14 – Neoplasms, AIDS
• Code 15 – Maternal risk.
• Code 16 – Some types of burns, including for the recovery period
• Code 17 – Patient care with oncological conditions
The Ordinance expressly specifies as a transitional rule that the new provisions regarding the payment of CASS for medical allowances apply including to the leaves that are in progress on April 12, the granting period of which ends after this date.
It is also worth pointing out that allowances granted to people who are on medical leave for temporary incapacity for work, granted as a result of accidents at work or occupational diseases, are still exempt from CASS.
Medical leaves of this type had not been affected by the 10% tax until now, as they are regulated under Law no. 346/2002 regarding insurance for work accidents and occupational diseases, and not GEO no. 158/2005 to which the fiscal legislation referred. Their granting regime establishes that they are borne in the first three days by the employer and, starting from the fourth day, by the insurance fund for work accidents and occupational diseases (so not from the Single National Social Health Insurance Fund like the other).
In addition, unlike “classic” medical leaves, granted under GEO no. 158/2005, where the allowances vary between 75% and 100% of an employee’s earnings (calculated on the basis of a more complex formula, which takes into account the gross salary and length of service), the allowance for work accident or sickness leave professional is equal to 100% of the average gross salary income achieved in the last six months.
