Tax Alert – Modificări importante în domeniul fiscal
(Decembrie 2024)
I. Pe 31 decembrie 2024 s-a publicat în Monitorul Oficial Ordonanța de Urgență nr. 156/2024, prin care se aduce o serie de modificări politicii fiscale ale statului român. Dintre acestea, amintim:
1. Majorarea cotei de impozitare la impozitul pe dividende
Cota de impozitare, pentru impozitul pe dividende, se mărește de la 8% la 10%.
2. Eliminarea unor facilități fiscale
În sectoarele IT, agricol, al industriei alimentare și de construcții, se elimină facilitățile fiscale referitoare la impozitul pe venit și contribuții sociale.
Totodată, se majorează salariul minim în sectoarele agricol, de industrie alimentară și de construcții la 4.050 de lei, respectiv 4.582 de lei (pentru sectorul de construcții).
3. Impozitul pe microîntreprinderi
În materia impozitului pe microîntreprinderi, intervin următoarele modificări:
• se modifică plafoanele pentru microîntreprinderi: veniturile maxime pentru ca un contribuabil să fie eligibil la plata impozitului micro se reduce la 250.000 euro în 2025, respectiv 100.000 de euro pe 2026;
• se elimină exceptarea de la categoria microîntreprinderilor a entităților care realizează 80% din venituri din activități de consultanță/management;
• cota de impozitare de 3% se extinde și la cei care realizează activitățile (fie ele principale sau secundare) corespunzătoare codurilor CAEN 6210 – Activități de realizare a softului la comandă (software orientat client), 6290 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5611 – Restaurante, 5612 – Activități ale unităților mobile de alimentație, 5622 – Alte servicii de alimentație
4. Introducerea unei facilități fiscale pentru unii salariați
Nu se datorează impozit pe venit sau contribuții pentru suma de 300 de lei pentru salariații cu normă întreagă, sub rezerva îndeplinirii unor condiții prevăzute de ordonanță.
Aceste modificări intră în vigoare la 1 ianuarie 2025.
5. Reintroducerea impozitului pe construcții speciale („taxa pe stâlp”)
Impozitul pe construcțiile speciale se va calcula prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcțiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se va scădea doar valoarea clădirilor pentru care se datorează impozitul local pe clădiri.
Aplicarea impozitului va depinde de implementarea normelor metodologice până la data de 31 martie 2025.
II. Pe 30 decembrie 2024 s-au publicat în Monitorul Oficial două acte normative care aduc modificări implementării Sistemului de Garanție-Returnare, respectiv OUG nr. 154/2024 și HG nr. 1709/2024.
a. Modificările aduse de OUG nr. 154/2024
i. Amânarea plății contribuțiilor datorate de către operatorii economici pentru neîndeplinirea obiectivelor de returnare pentru 2025. Așadar, pe anul 2024 nu se datorează contribuții.
ii. Obligativitatea administratorilor SGR să raporteze semestrial cantitatea de deșeuri valorificate.
b. Modificări aduse prin HG nr. 1709/2024
i. Se prelungește posibilitatea comercializării produselor fără eticheta SGR până la 30 iunie 2025.
ii. Administratorul SGR este obligat să publice o evidență a produselor cu etichetă SGR puse pe piață.
iii. Se interzice comercializarea de produse cu etichetă SGR neconforme sau neînregistrate. De asemenea, se interzice comercializarea de produse cu etichetă SGR de la producători neînregistrați sau de la distribuitori care le-au obținut de la producători neînregistrați.
Tax alert – Important series of tax changes
(December 2024)
I. On the 31st of December 2024, Government Emergency Ordinance No. 156/2024 was published in the Official Gazette, introducing a series of changes to Romania’s fiscal policy. Among these, we highlight the following:
1. Increase in the dividend tax rate
The tax rate for dividends has been increased from 8% to 10%.
2. Elimination of certain tax incentives
In the IT, agriculture, food industry, and construction sectors, tax incentives related to income tax and social contributions are eliminated.
However, the minimal salary in the agricultural, fund industry and construction sectors are increased at RON 4,050 and RON 4,582 (for the constructions sector).
3. Microenterprise tax
The following changes are made in the field of microenterprise tax:
• The revenue thresholds for microenterprises are modified: the maximum income for eligibility to pay microenterprise tax is reduced to EUR 250,000 in 2025, and EUR 100,000 in 2026;
• The exemption from the microenterprise category is eliminated for entities that generate 80% of their income from consultancy/management activities;
• The 3% tax rate is extended to those engaged in activities (either primary or secondary) under the NACE codes 6210 – Custom Software Development (client-oriented software), 6290 – Other IT-related services, 5611 – Restaurants, 5612 – Mobile catering units, 5622 – Other catering services.
4. Introduction of a tax incentive for certain employees
No income tax or contributions are due on the amount of LEI 300 for full-time employees, provided they meet certain conditions specified in the ordinance.
These changes enter into force on the 1st of January 2025.
5. Reintroduction of the tax on special constructions
The tax on special constructions will be calculated by applying a rate of 1% on the value of existing constructions in the taxpayers’ patrimony on the 31st of December of the previous year, from which only the value of the buildings for which the local building tax is due will be deducted.
The application of the tax will depend on the implementation of the Methodological norms by the 31st of March 2025.
II. On the 30th of December 2024, two legal acts were published in the Official Gazette that bring changes to the implementation of the Extended Producer Responsibility (EPR) System, namely Emergency Government Ordinance no. 154/2024 and Government Decision no. 1709/2024.
a. Changes introduced by Government Emergency Ordinance no. 154/2024
i. The deferral of payment for contributions owed by economic operators for not meeting the return targets for 2025. Therefore, no contributions are due for the year 2024.
ii. The obligation for EPR administrators to report the quantity of waste recovered on a semi-annual basis.
b. Changes introduced by Government Decision no. 1709/2024
i. The possibility of marketing products without the EPR label is extended until the 30th of June 2025.
ii. The EPR administrator is required to publish a record of the products with the EPR label placed on the market.
iii. The sale of products with non-compliant or unregistered EPR labels is prohibited. Additionally, the sale of products with the EPR label from unregistered producers or from distributors who obtained them from unregistered producers is also prohibited.
